用废料炼出金属、做出合金或金属盐，能不能退增值税、退多少、要满足哪些条件，是再生金属企业算账时绕不开的问题。现行依据是财政部、税务总局2021年第40号公告和附件《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022年版）》，自2022年3月1日起执行。本文只讲和有色金属、钢铁、电池回收相关的那几项：目录里哪些品类能退、退税比例多少、七条申请门槛、退税额怎么算、什么情况会被停。适合再生铜铝铅锌冶炼厂、电池回收湿法厂、废钢加工企业的老板和财务，也适合给这类企业供料的回收商了解下游在意什么。
1、即征即退是什么
即征即退是增值税的一种优惠方式：企业先按正常税率申报缴纳增值税，税务机关再按规定比例把已缴税款退还给企业。它不是免税，票照开、税照交，退的是交完之后的一部分。
资源综合利用这一块有三个前提，缺一个都不适用：
1. 主体必须是增值税一般纳税人。目录备注里明确，「纳税人」是指从事表中所列资源综合利用项目的增值税一般纳税人，小规模纳税人不享受。2. 必须是销售自产的资源综合利用产品或提供劳务。买废料再卖废料的纯回收贸易不在这里，那一块走40号公告第一条：从事再生资源回收的一般纳税人销售收购的再生资源，可以选择按3%征收率简易计税，或者一般计税。3. 综合利用的资源、产品、技术标准和相关条件，都要对得上目录里的具体一行。
所以同样是做废铜的，回收站卖废铜不涉及即征即退；冶炼厂用废电机、废电线炼出铜锭、铜杆，才可能适用。
2、目录里的金属相关项
目录分五大类，和金属行业相关的主要集中在第三类「再生资源」，第二类里也有几项：
1. 3.1 废旧电池及其拆解物：生产金属及镍钴锰氢氧化物、镍钴锰酸锂、碳酸锂、氯化锂、氟化锂、氯化钴、硫酸钴、硫酸镍、硫酸锰、氢氧化锂、磷酸铁锂。原料95%以上来自所列资源，退税比例50%。2. 3.3 废旧电机、废旧电线电缆、废铝制易拉罐、报废汽车、报废摩托车、报废船舶、废旧电器电子产品、废旧太阳能光伏器件、废旧灯泡（管）及其拆解物：经冶炼、提纯生产的金属及合金（不包括铁及铁合金）。原料70%以上来自所列资源，退税比例30%。3. 3.4 废催化剂、电解废弃物、电镀废弃物、废旧线路板、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、线路板蚀刻废液、锡箔纸灰：经冶炼、提纯或化合生产的金属、合金及金属化合物（不包括铁及铁合金）、冰晶石。原料70%以上来自所列资源，退税比例30%。4. 3.5 报废汽车、报废机器设备、工业边角余料、建筑拆解物等产生或拆解出来的废钢铁：生产炼钢炉料。原料95%以上来自所列资源，退税比例30%。5. 3.2 废显（定）影液、废胶片等废感光材料：生产银，退税比例30%。6. 3.6 稀土产品加工废料、废弃稀土产品及拆解物：生产稀土金属及稀土氧化物，退税比例30%。7. 3.14 镉渣：生产金属镉，原料99%以上来自镉渣，退税比例100%。8. 2.5 粉煤灰、煤矸石生产氧化铝等，2.7 氧化铝赤泥生产氧化铁、铝酸钠等，退税比例均为50%。
目录里的「以上」都含本数。原料占比按重量计算。
3、每一项的技术条件
比例只是一半，每一行后面的「技术标准和相关条件」才是审核重点：
1. 电池回收（3.1）：产品要符合对应国标，比如镍钴锰三元素复合氢氧化物、碳酸锂、单水氢氧化锂、精制硫酸钴、精制硫酸镍等标准；从事再生利用的企业，镍、钴、锰综合回收率不低于98%，锂回收率不低于85%，稀土等其他主要有价金属综合回收率不低于97%；采用材料修复工艺的，材料回收率不低于90%；工艺废水循环利用率90%以上。2. 废电机、电线、易拉罐、报废车等（3.3）：法律、法规或规章对相关废旧产品拆解规定了资质条件的，要取得相应资质，比如报废机动车拆解。3. 废催化剂、烟尘灰、熔炼渣等（3.4）：纳税人必须通过ISO9000、ISO14000认证。4. 废钢铁炉料（3.5）：炉料要符合废钢铁国家标准的技术要求；纳税人要符合工信部废钢铁加工行业的准入条件；炉料的销售对象必须是符合工信部钢铁行业规范条件并公告的钢铁企业，不包括铸造企业。5. 稀土（3.6）：纳税人要符合稀土冶炼行业清洁生产评价指标体系的技术要求。
另外两条通用要求：表中所列产品应当符合相应的国家或行业标准，两者都有的按相对高的执行，都没有的按备案的企业标准；目录所列项目适用的国家标准、行业标准在执行中更新、替换的，统一按新标准执行。
几个容易踩的坑：3.3和3.4明确不包括铁及铁合金；3.5卖给铸造厂的炉料不算；3.4没有ISO双认证直接不符合。
4、七条申请门槛
除了对上目录，40号公告还给所有申请即征即退的纳税人设了七条门槛，必须同时满足：
1. 境内收购的再生资源，应按规定从销售方取得增值税发票；适用免税政策的，取得普通发票。销售方是依法依规无法申领发票的单位或从事小额零星经营业务的自然人的，取得收款凭证及收购方内部凭证，或者税务机关代开的发票。从境外收购的，取得海关进口增值税专用缴款书，或具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证。2. 建立再生资源收购台账，记录供货方单位名称或个人姓名及身份证号、再生资源名称、数量、价格、结算方式、是否取得增值税发票或符合规定的凭证。3. 销售的综合利用产品和劳务，不属于《产业结构调整指导目录》中的淘汰类、限制类项目。4. 不属于《环境保护综合名录》中标注「GHW/GHF」的高污染、高环境风险产品或重污染工艺，满足例外条款的除外。5. 综合利用的资源属于《国家危险废物名录》列明的危险废物的，要取得省级或市级生态环境部门颁发的危险废物经营许可证，且许可经营范围包括该危险废物的利用。6. 纳税信用级别不为C级或D级。7. 申请退税税款所属期前6个月（含当期）内，没有因违反生态环境保护法律法规受到行政处罚，也没有因违反税收法律法规被税务机关处罚，或发生骗取出口退税、虚开发票。其中警告、通报批评，单次10万元以下（含）罚款，没收违法所得、没收非法财物的环保处罚除外；税务处罚里单次10万元以下罚款除外。
办理退税时，还要向主管税务机关提交书面声明，写明符合上述条件和目录技术标准，并如实注明未取得发票或凭证、受环保和税收处罚的情况。不交书面声明的，税务机关不得退税。
第3条值得单独提：再生金属行业里的小炉子，比如坩埚炉熔炼再生铝合金和再生铅、15吨以下再生铝熔炼炉、50吨以下传统固定式反射炉再生铜，都在《产业结构调整指导目录（2024年本）》淘汰类里，用这类工艺的企业不适用即征即退。
5、退税额怎么计算
40号公告给了明确的计算公式，核心是「没取得发票的那部分收入不能退」：
1. 不得适用即征即退的销售收入 = 当期销售综合利用产品和劳务的销售收入 ×（应当取得发票或凭证而未取得的购入再生资源成本 ÷ 当期购进再生资源的全部成本）2. 可申请退税额 = [（当期销售综合利用产品和劳务的销售收入 − 不得适用即征即退的销售收入）× 适用税率 − 当期即征即退项目的进项税额] × 对应的退税比例
举个例子。某再生铜企业用废电机、废电线生产铜锭，适用目录3.3，退税比例30%。某个申报期：1. 销售铜锭不含税收入1000万元，适用税率13%；2. 当期购进再生资源全部成本800万元，其中80万元应当取得发票却没有取得，占10%；3. 当期即征即退项目的进项税额80万元。
计算：不得适用即征即退的收入 = 1000 × 10% = 100万元；可申请退税额 = [（1000 − 100）× 13% − 80] × 30% = （117 − 80）× 30% = 11.1万元。
如果那80万元原料都取得了发票，可申请退税额就是 [1000 × 13% − 80] × 30% = 15万元。差出来的3.9万元，就是缺票的直接代价。这也是再生金属企业越来越在意上游能不能开票的原因。
6、上游开票与后续管理
缺票问题的出口有两个：
1. 反向开票：国家税务总局公告2024年第5号规定，符合条件的资源回收企业可以向自然人出售者反向开具发票。从事目录所列资源综合利用项目的企业，其反向开具的发票属于40号公告所说的「从销售方取得增值税发票」。2. 进口原料：从境外收购的再生资源，取得海关进口增值税专用缴款书即可。进口再生铜铝原料、锂电黑粉这类符合进口标准的原料，在凭证上天然是完整的。
享受之后的管理同样要紧：1. 自不符合公告条件或目录技术标准的当月起，不再享受即征即退；2. 享受期间发生第7条所列处罚的，自处罚决定作出的当月起6个月内不得享受；连续12个月内发生两次以上的，自第二次处罚决定作出的当月起36个月内不得享受；处罚被依法撤销、变更、确认违法或无效的，可以重新申请；3. 单个所属期退税金额超过500万元的，主管税务机关在退税完成后30个工作日内把资料送同级财政部门复查，复查在退税后3个月内完成；4. 各省税务机关每年3月底前公示本地区上年度享受即征即退或免税政策的纳税人名称、纳税人识别号、综合利用的资源名称和产品名称，公示前会同生态环境部门再次核实受环保处罚情况。
40号公告还明确：各级财政、主管部门及其工作人员违法违规给予再生资源回收纳税人财政返还、奖补的，依法追究责任。合规退税和违规返还是两条完全不同的路。
做供应链的企业，可以在贵临有色网的企业名录里按品类查找上下游，在供需大厅对接能规范开票的货源，行情页也能帮助核对原料和产品的价格走势。
常见问题
Q：回收站卖废铜能享受即征即退吗？
不能。即征即退只适用于一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和劳务。回收站收购再卖出废铜属于再生资源回收，按40号公告可以选择3%简易计税或一般计税，但不在即征即退范围内。
Q：再生铜铝冶炼能退多少增值税？
用废旧电机、废旧电线电缆、废铝制易拉罐、报废汽车等及其拆解物冶炼生产金属及合金，符合原料70%以上来自所列资源等条件的，退税比例是30%，对应目录3.3。铁及铁合金不在这一项里。
Q：电池回收企业退税比例是多少？
50%。用废旧电池及其拆解物生产金属、镍钴锰氢氧化物、碳酸锂、硫酸钴、硫酸镍等产品，原料95%以上来自所列资源，产品符合对应国标，且镍钴锰综合回收率不低于98%、锂回收率不低于85%的，适用目录3.1。
Q：原料没有发票还能退税吗？
没票那部分对应的收入不能退。公告按「未取得发票的购进成本占全部购进成本的比例」剔除销售收入，再计算退税额。自然人小额零星业务可用收款凭证加内部凭证，个人卖货也可以通过反向开票取得发票。
Q：进口的再生原料怎么算凭证？
从境外收购的再生资源，取得海关进口增值税专用缴款书，或者从销售方取得具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证，就算取得了合规凭证，对应的收入可以正常计算退税。
Q：受过环保处罚还能退税吗？
看处罚类型和金额。申请退税所属期前6个月内受到环保行政处罚的不能退，但警告、通报批评、单次10万元以下罚款、没收违法所得和非法财物除外。享受期间被处罚的，6个月内停享；12个月内两次以上的，停享36个月。
Q：废钢炉料卖给铸造厂能退税吗？
不能。目录3.5要求炼钢炉料的销售对象是符合工信部钢铁行业规范条件并公告的钢铁企业，并明确不包含铸造企业。此外纳税人本身要符合废钢铁加工行业准入条件，炉料要符合废钢铁国家标准。
Q：小规模纳税人能申请即征即退吗？
不能。目录备注明确，「纳税人」是指从事所列资源综合利用项目的增值税一般纳税人。小规模纳税人如果想享受，需要先登记为一般纳税人，并同时满足目录条件和40号公告的七条门槛。
要点小结
1. 先分清业务：回收再卖走3%简易计税或一般计税，自产综合利用产品才谈即征即退，而且必须是一般纳税人。2. 对目录找行：电池回收50%，废电机电线易拉罐冶炼金属30%，废催化剂烟尘灰熔炼渣30%且要ISO双认证，废钢炉料30%且只能卖给公告钢企。3. 过七条门槛：发票凭证、收购台账、非淘汰限制类、非高污染名录、危废许可、纳税信用非C/D、6个月内无大额环保税务处罚。4. 缺票直接少退：按未取得发票成本占比剔除收入，反向开票和进口缴款书都能补上凭证。5. 享受后仍被持续核查：处罚即停享，大额退税财政复查，每年省级公示。
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*本文数据截至 2026-09-17。*